证监会：疫情影响严重公司年报披露原则上不应晚于6月30日

正值上市公司年报季，受疫情影响严重的企业如果延迟披露报告，需要满足哪些要求？

4月7日晚间，证监会发布《关于做好当前上市公司等年度报告审计与披露工作有关事项的公告》，就疫情期间的上市公司信息披露事项进行了明确规定，自公布之日起施行。

在立法说明中，证监会表示，由于受到新冠肺炎疫情影响，部分公司特别是湖北省的公司2019年年度报告审计和披露工作遇到现实困难。为统筹做好疫情防控和年度报告审计与披露工作，妥善处理有关公司和会计师事务所面临的困难、问题，维护资本市场秩序，保护投资者合法权益，证监会根据《证券法》《突发事件应对法》等法律法规的精神和规定，研究制定了这一公告。

从内容上看，公告主要包括四方面。

一是坚持保证质量与应披尽披原则，力争在2020年4月30日前披露经审计的年度报告。

公告指出，依法按期完成年报审计和披露工作，是公司及会计师事务所的应尽职责，对证券市场正常运行具有重要意义。会计师事务所要在做好疫情防控的同时，加强远程审计等替代审计方式和审计程序的运用，保证审计质量，抓紧推进审计工作；公司要加强与会计师事务所的沟通，配合会计师事务所做好审计工作，力争按期披露。证监会各派出机构、证券交易场所要加强对年报审计与披露工作的指导、服务，帮助协调解决有关公司、会计师事务所面临的现实困难和问题。

二是区分不同情况，部分确受疫情影响严重的公司可以延迟披露年报并可先行披露主要经营业绩。

公告称，对于因受疫情影响比较严重，公司客观上不能按期披露经审计年报的，应当于4月30日之前发布临时报告，负责年报审计的会计师事务所应当作出专项书面说明，与公司临时报告一并披露。疫情影响因素消除后两个月内，公司应当披露经审计的年报，原则上不晚于6月30日。

对于6月30日这一最终截止日期的设定，证监会表示，主要是考虑到两方面情况。一方面，《证券法》对年报披露截止时间已作明确规定。另一方面，各地的疫情及防控措施级别存在差异，且各个公司的年度报告披露及会计师事务所审计工作受到影响的程度等情况也各不相同。因此，《公告》从实际出发，在规定“疫情影响因素消除后两个月内，公司应当披露经审计的年度报告”，由公司根据各自实际情况，实事求是地予以把握安排的同时，又规定了原则上不晚于6月30日，以更好地指导公司按照“应披尽披”原则，积极依法做好信披工作。

三是实事求是，对有关公司和会计师事务所因受疫情影响延迟披露的行为，属于不可抗力造成的，依法不予行政处罚和进行相关处理。

根据公告，证券交易场所不因此而对有关证券采取停牌、退市风险警示、终止上市（挂牌）等措施，证监会依法不因此而对有关公司和会计师事务所进行行政处罚。

四是强化监督管理，对借机弄虚作假的公司和会计师事务所严格事中事后的核查、追责。

按公告要求，对于披露和说明不实，能够审计和披露而不履行法定义务和职责的，依法从严追究法律责任，并将有关情况依法记入证券期货市场诚信档案数据库，按规定实施失信联合惩戒。证监会与财政部门加强沟通，及时相互通报有关情况。

为何可以允许受疫情影响的企业延迟披露年报？

证监会对此解释称，新冠肺炎疫情属于法律上规定的不可抗力，根据相关法律规定，因不可抗力不能履行法律义务的，不承担相关民事、刑事和行政法律责任。证监会《信息披露违法行为行政责任认定规则》第二十一条规定，当事人在信息披露违法事实所涉及期间，由于 不可抗力、失去人身自由等无法正常履行职责的，认定为不予行政处罚的考虑情形。

值得一提的是，证监会在公告中也针对监管套利作出防范规定。

证监会称，延期披露年度报告是特殊时期的应急措施，执行中应有严格限制，防范监管套利。为防范个别公司及会计师事务所滥用延期披露政策，规避法定的信息披露及审计义务，《公告》主要规定了以下措施：

一是严格限制适用对象。只有受疫情影响严重，客观上确实不能在4月30日前披露年度报告的，才能延期披露。

二是要求延期披露公司及相关会计师事务所作专项说明，并充分揭示风险。

三是强调公司董事会、监事会、董事、监事、高级管理人员及会计师事务所等依法履职，保 证所披露信息及所出具文件内容的真实、准确、完整。

四是强化监管执法力度，对于披露和说明不实，能够披露和审计而不履行法律规定的义务和职责的，依法从严追究其法律责任。

证监会表示，《公告》是在资本市场领域贯彻落实中央关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作部署会议精神的重要举措，是根据《突发事件应对法》等法律法规在疫情期间采取的必要应急措施，体现了实事求是、尊重市场、依法治市、依法防控的理念和精神，彰显了“监管温度”。下一步，证监会将组织、指导证券交易场所、有关派出机构等做好《公告》发布后的落实工作，为受疫情影响严重的公司年度报告审计与披露提供政策支持，服务企业规范发展，维护广大中小投资者合法权益。

据wind统计，沪深两市上市公司间，目前已有808家披露了2019年年度报告。