民营企业刑事风险防范指引（六）：税务管理篇

民营企业刑事风险

防范指引

导 语

为深入推进“检察护企”专项行动，服务保障民营经济高质量发展，常州经济开发区人民检察院对近年来办理的涉企刑事案件进行梳理，整理出民营企业常见的刑事法律风险，形成《民营企业刑事风险防范指引》，并以专题形式进行刊发，帮助企业提高刑事风险抵抗力，引导企业依法诚信经营，共同营造公平、稳定、有序的法治化营商环境。

六、税务管理篇

2020年4月至2021年11月期间，姚某为使其经营的常州市某电缆有限公司偷漏少缴税款，在无实际货物交易的情况下，以支付开票费、资金走账回流等形式，通过关某介绍，接受A物流公司虚开的增值税专用发票58份，价税合计金额人民币5457550元（以下币种同），税额540838.27元，接受B船务公司虚开的增值税专用发票5份，价税合计金额513000元，税额50837.84元；共计价税金额 5970550元，税额591676.11元。常州市某电缆有限公司已将上述发票入账抵扣税款。姚某、关某接公安机关电话通知后自动投案，如实供述自己罪行，并自愿认罪认罚。

因犯虚开增值税专用发票罪，常州市某电缆有限公司被判处罚金；姚某被判处一年八个月，缓刑一年八个月；关某被判处一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金。

【法律规定】

《中华人民共和国刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

【检察官提示】

企业应当牢固树立依法纳税和诚信经营意识，在购销商品、提供或者接受服务以及从事相关经营活动中，应当严格按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，由付款方向收款方取得发票，取得发票时不得变更品名和金额。当相对方开出的发票不符合规定时，应当拒收，不能将其作为财务报销凭证。企业应当确保资金流、发票流和货物流一致，及时完善相应买卖合同、财务凭证等，客观、真实、全面反映交易情况。

庄某经营A公司等11家企业，在未开展实际业务情况下，通过刘某等人介绍，采用虚假走账、资金回流等方式，利用上述公司对外虚开增值税普通发票，从中收取票面金额0.5%-1.5%好处费，非法获利340余万元。经税务机关稽查，庄某通过上述公司对外虚开增值税普通发票14370份，累计票面金额12亿余元。庄某到案后如实供述自己罪行，并自愿认罪认罚。

因犯虚开发票罪，庄某被判处有期徒刑六年，并处罚金。

【法律规定】

《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

【检察官提示】

企业应当自觉加强经营自律，维护市场公平，守牢诚信经营、稳健发展的法律底线。发票的开具需要严格遵守国家发票管理制度，不能在无实际交易或业务往来情况下，为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际业务不符的普通发票，也不能在有实际交易情况下，开具与真实交易主体、内容、数量不符的普通发票，或者违反规定让与业务无关的第三方开具普通发票。

END

下一期，我们将推出民营企业刑事风险防范指引（七）：其他风险篇，敬请关注。

文字：杨 虹

排版：艾一锋

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原标题：《民营企业刑事风险防范指引（六）：税务管理篇》

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