企业终止经营时，清算所得税申报不可大意，填错一行可能多缴税，漏报一项可能影响注销进度。今天，申税小微带大家划重点，搞懂清算表到底怎么填，快收藏！

第一步：搞懂啥时候该申报清算表？

✔️ 触发场景（满足任一就该办！）：

1. 公司解散（股东会决议不干啦）、破产（法院裁定清算）

2. 从“有限公司”变“个体户”等非法人组织

3. 注册地搬到境外（含港澳台）

时间紧！ 实际经营终止日起60天内办清算备案，结束后15天内必须申报！

清算申报核心3步走，附「灵魂公式」！

1

算清“清算期间”

比如：2025年3月31日停产，同日完成清算报备，6月30日完成资产变卖+债务清偿，期间就是 2025-03-31至2025-06-30

划重点：这期间单独算一个纳税年度，和平时季报年报不一样！

2

搞定4张表

欠供应商10万，对方注销了不用还 → 负债清偿收益10万，要交税！

设备原值100万，已折旧90万（计税基础10万），卖了20万 → 资产处置收益10万，要交税！

3

具体4张表应该怎么填写

案例分析：

某有限责任公司由A公司、B公司两个居民企业投资成立，其中A公司占70%投资额，B公司占30%投资额，分别实缴7万元，3万元。2025年5月向税务机关申请注销，假设清算期间没有免税收入、不征税收入、其他免税所得和弥补以前年度亏损。

该企业清算前资产负债表信息如下（假设资产类科目没有计提减值损失和坏账准备，固定资产账面价值和计税基础保持一致）：

资产：货币资产3万元，应收账款20万元，存货40万元，固定资产净值10万元；

负债：应付账款40万元；

所有者权益：实收资本10万元，未分配利润23万元。

清算期间，企业发生如下业务：

一、货币资金3万元；(货币一般没有收益或者损失)

二、收回应收账款15万元，另有确实无法收回的应收账款5万元，已申报财产损失。

三、处置存货收入50万元，增值10万元（此处不考虑相关税费，理论上处置存货应申报增值税）；

四、固定资产经评估机构评估，可变现价值合计20万元，已处置取得20万元（不考虑相关税费）；

五、支付应付账款35万元，另有应付账款5万元无需支付；

六、发生清算费用10万元（需要有发票）。

其中：①-④

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条、五十五条

2.《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）

3.《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）

4.《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）

供稿：刘铂

制作：赵文

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原标题：《【实用】企业注销必看！企业所得税清算申报表填写攻略来啦》